公司审计一般做什么（专审和税审到底有什么区别）

每年春天财务要面临的两件大事就是审计和税审。对于会计来说，这两件事比较容易理解，但是对于外行人就搞不清楚这其中到底有什么区别了。
审计一般指的是聘请会计师事务所对企业的财务报表发表意见

1.审计是审什么

审计我们一般说的外部审计，通俗地说审计就是审账，查看企业的的账做得是否准确，符合企业会计准则的规定。企业的账务处理都是自己的会计在做，要向股东、投资者或者其他利益相关者证明你做的账是对的，那就得请第三方中介机构，也就是会计师事务所进行审计，出具鉴证意见。

独立审计，即由注册会计师受托有偿进行的审计活动，也称为民间审计。我国注册会计师协会（CICPA）在发布的《独立审计基本准则》中指出：“独立审计是指注册会计师依法接受委托，对被审计单位的会计报表及其相关资料进行独立审查并发表审计意见。

所以，我们看上市公司的年报，正文第一页就是会计师事务所的审计意见。下图是中国联通2021年审计报告，由德勤会计师事务所审计，发表的是无保留意见的审计报告，意思就是你的财务报表是没问题的。

来源：中国联通2021年审计报告

2.哪些企业需要审计

最典型的上市公司的一定要做审计，而且根据证监会的规定，年报必须在第二年的4月30日以前披露。其实不是每个企业都必须出具审计报告，但以下企业是一定要做审计的。

1、一人有限责任公司(即自然人独资企业或私营有限责任公司)；

2、外资企业；

3、上市股份有限公司；

4、从事金融、证券、期货的公司；

5、长期欠债或亏损的企业；

6、从事保险、创业投资、验资、评估、担保、房地产经纪、出入境中介、外派劳务中介、企业登记代理的公司；

7、注册资本实行分期付款未完全缴齐的公司；

8、三年内有虚报注册资本、虚假出资、抽逃出资违法行为的公司。

我在国有企业的时候，每年年终就开始预审，第二年年初开始现场审计，持续时间比较久，一般会在4月份出具审计报告。我们财务就是要配合审计提供财务数据，最终形成一份正式的审计报告，里面有企业的财务报表及其附注以及其他应该披露的信息。

非上市公司的审计没有那么严格，如果是上市公司，尤其是是拟上市公司，准备IPO的企业，审计时间持续比较久，比较严格。在正式上市前，每隔半年度就要审计一次，当然审计费用也不低，高达几百万很正常。

3.审计报告可以用在哪些地方

审计报告的用途很广泛，除了我们上面说的IPO上市企业需要进行审计，还有去银行办理贷款，对方会让你出具近期的审计报告，这个数据比较可靠。或者你去申报一些政府补助项目，也需要提供审计报告，包括后面的税审也都是在审计报告的基础上开展工作。

很多年前工商年检就需要审计报告，后来改革后，就没有要求了，工商年检也改成了年报公示，当然有做审计报告，再进行年报公示的时候，就比较方便。
专审是委托会计师事务所对项目进行专项审计

专审是针对项目进行专项审计，并没有固定的格式要求，主要就是根据项目的需要对数据进行佐证。

最常见的就是每年政府单位会对一些项目进行补助，企业在进行补助申报的时候，要提供相应的财务数据。有些项目，比如最常见的科技局的项目，可能会指定一些会计师事务所的名单，企业可以选取上面的一家事务所根据项目需求进行现场审计。有些可能就没有指定会计师事务所。

反正我经历过的专审，最快的没有进行现场审计，提供一些财务数据，会计师事务所就会给你盖章出具专审报告。有的比较久，会长达一周时间的现场审计，最终给你出具一个专审报告。
税审是指年度企业所得税汇算清缴的审计

每年审计报告一出，紧接着就是进行税审。税审就是对企业的企业所得税进行汇算清缴。

1.什么是税审

在我国，针对于公司制企业，每季度结束进行企业所得税预缴，每年结束以后，一般是在6月30日之前进行所得税汇算清缴，就是看看你是需要补税还是要退税。和个税汇算清缴差不多同样的道理，只不过企业所得税汇算涉及的政策会更多，数据也更复杂。

2.为什么要税审

会计做账的口径和税收的口径有差异，那么就会造成企业的利润总额和应纳税所得额有差异。举个例子，比如一家企业在2022年度按照1000万的利润总额预缴的企业所得税250万（1000万*25%），经过审计后，2022年度的利润总额没变，仍然是1000万。

利润表

那么按照原来的会计口径，企业适用的是一般税率25%，预缴的企业所得税是1000*25%=250万。

但是，税审可能发现，管理费用和销售费用中有20万的业务招待费，按照税法规定，业务招待费只能按照60%列支，就是说你消费了20万，但是税收口径只能让你列支12万，而且还不能超过当年营业收入的5‰，当年营业收入是3000万，乘以5‰等于15万。那还好12万是没有超过标准的，可以全部列支。那么你的应纳税所得额就要在1000万的基础上再调增8万，因此所得税费用=（1000+8）*25%=252万。那么原来预缴了250万，所得税汇算清缴的时候还得再补2万的税。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第四十三条规定：“企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。”

诸如此类的纳税调整还有很多，比如业务宣传费、福利费等等，总的概况起来有三大类：

纳税调整事项

当然有涉及到研发加计扣除的企业，同时还要进行研发加计扣除审计，这是一项优惠政策，是鼓励企业进行研发，所发生的研发费用符合条件的，不仅可以全额列支，而且还可以在此基础上再列支75%或者100%的研发费用。

3.税审的过程

审计和税审的关联度非常高，前面审计出具了最终的审计报告，编制了最准确的财务报表，税审就会在此基础上，根据税收政策，从税收口径进行加加减减，最终会形成税审报告，有研发加计扣除的还会出具研发加计扣除报告。

在实务中，我们都是聘请税务师事务所进行税审，很多企业喜欢聘请会计师事务所有关联的税务师事务所进行税审，也比较好沟通。毕竟税审是在审计数据的基础上进行工作。有时候注册税务师和注册会计师之间有分歧，也比较容易解决。

每年5月份到6月底之前，会计拿到税审报告，就可以在税务局网站进行汇算清缴，最终结束上一年度的所得税汇算清缴工作。

当然税审也不是强制的，有些小企业就不用聘请中介机构来税审，有经验的会计就可以自己按照税务局的要求做就好了。